* 지정기부단체는 30%한도 인정

• STEP 1.
  기부인정한도액산출

  근로소득금액의 100%/근로소득 금액=총 급여-근로소득공제 = 1억 원-1,200만 원+(1억 원-4,500만 원) x5%= 8,525만 원

  근로소득공제

  근로소득공제를 안내해는 표

  총 급여액	공제액
  500만 원 이하	총 급여액의 70%
  500만 원 초과 1,500만 원 이하	350만 원+500만 원 초과액의 40%
  1,500만 원 초과 4,500만 원 이하	750만 원+1,500만 원 초과액의 15%
  4,500만 원 초과 1억 원 이하	1,200만 원+4,500만 원 초과액의 5%
  1억 원 초과	1,475만 원+1억 원 초과액의 2%

  기부인정한도액은 8,525만 원이므로 A씨가 기부한 3,000만 원 전액 세액공제 대상

  *

  지정기부금단체의 기부 인정 한도액은 근로소득금액의 30%이므로, A 씨가 기부한 3,000만 원 중 25,575,000원만 세액공제 대상임.
• STEP 2.
  산출세액 계산

  세액공제율은 1,000만원을 기준으로 아래와 같이 나뉘므로, 계산시유의

  -

  1,000만 원 이하 기부금: 세액공제율15%

  -

  1,000만 원 초과분: 세액공제율30%

  1,000만 원 x15%+(3,000만 원-1,000만 원) x30%= 7,500,000원

  *

  지정기부금단체에 기부한 경우 1,000만 원 x15%+(25,575,000-1,000만 원) x30% = 6,172,500원
• STEP 3.
  절세 액 확인
  3,000만 원 기부 시 8,250,000원 소득세 감소(7,500,000원+주민세 10% 가산)

  *

  지정기부금단체 기부 시 6,789,750원 소득세 감소(6,172,500원+주민세 10% 가산) 총 급여액 공제액 500만 원 이하 총 급여액의 70%

* 지정기부단체는 30%한도 인정

• STEP 1.
  기부인정한도액산출

  한도액 : 사업소득 금액의 100% / 사업소득 금액 = 총 수입액-필요경비 = 1억 원-3,000만 원= 7,000만 원

  기부인정한도액은 7,000만 원이므로, B씨가 기부한 3,000만 원 전액 경비 산입 또는 공제 가능

  *

  지정기부금단체의 기부 인정 한도액은 사업소득 금액의 30%이므로, B씨가 기부한 3,000만 원 중 2,100만 원만 인정
• STEP 2.
  산출세액 계산

  과세표준: 총 수입액-기부금-필요경비 = 1억 원-3,000만 원-3,000만 원= 4,000만 원

  종합소득과 표준세율

  종합소득과 표준세율을 안내해는 표

  과세표준	세율(%)	산출세액
  1,200만 원 이하	6%	과세표준의6%
  1,200만 원 초과 4,600만 원 이하	15%	72만원+1,200만 원 초과액의 15%
  4,600만 원 초과 8,800만 원 이하	24%	582만원+4,600만 원 초과액의 24%
  8,800만 원 초과 1억 5,000만 원 이하	35%	1,590만원+8,800만 원 초과액의 35%
  1억 5,000만 원 초과 3억 원 이하	38%	3,760만원+1억 5,000만 원 초과액의 38%
  3억 원 초과 5억 원 이하	40%	9,460만 원+3억 원 초과액의 40%
  5억 원 초과	42%	17,460만 원+5억 원 초과액의 42%

  과세표준이 4,000만 원이므로 산출 세액은 72만 원+(4,000만 원-1,200만 원) x15%= 4,920,000원

  *

  지정기부금단체에 기부한 경우 과세표준이 1억 원-2,100만 원-3,000만 원= 4,900만 원이므로, 산출 세액은 582만 원+(4,900만 원-4,600만 원) x 24% = 6,540,000원

  *

  기부금이 없는 경우 과세표준이 1억 원-3,000만 원= 7,000만 원이므로 산출 세액은 582만 원+(7,000만 원-4,600만 원) x 24% = 11,580,000원
• STEP 3.
  절세 액 확인
  1,158만 원(기부금이 없는 경우)-4,920,000원(법정기부금단체에 기부한 경우)= 6,660,000원

  : 7,326,000원 소득세 감소(6,660,000원+ 주민세10% 가산)

  *

  지정기부금단체에 기부한 경우 1,158만 원-6,540,000원= 5,040,000원

  : 5,544,00원소득세감소 (5,040,000원+주민세10% 가산)

* 지정기부단체는 10%한도 인정

• STEP 1.
  기부인정한도액산출

  한도액 : 기준소득금액의50% / 기준소득금액= 차가감소득금액+기부금-이월결손금

  ※

  차가감소득금액 = 법인세법상 총수입금액–필요경비(기부금을 포함한 금액) = 12억 원 x 50% = 6억

  기부인정한도액은 6억 원으로, 법인이 기부한 2억 원 전액 경비 산입 인정

  *

  지정기부금단체의 기부 인정 한도액은 기준소득금액의 10%이므로, 법인이 기부한 2억 원 중 1억 2,000만 원만 인정
• STEP 2.
  산출세액 계산

  과세표준: 총 수입액–기부금-필요경비 = 12억 원-2억 원= 10억 원

  종합소득과 표준세율

  종합소득과 표준세율을 안내해는 표

  과세표준	세율(%)	산출세액
  2억원 이하	10%	과세표준의 10%
  2억원 초과 200억 원 이하	20%	2,000만 원+2억 원 초과액의 20%
  200억 원 초과 3,000억 원 이하	22%	39억8,000만 원+200억 원 초과액의 22%
  3,000억 원 초과	25%	655억8,000만 원+3,000억 원 초과액의 25%

  과세표준이 10억 원이므로 산출 세액은 2,000만 원+(10억 원-2억 원) x20%= 1억 8,000만 원

  *

  지정기부금단체에 기부한 경우 과세표준이 12억 원-1억 2,000만 원= 10억 8,000만 원이므로 산출 세액은 2,000만 원+(10억 8,000만 원-2억 원) x20%= 1억 9,600만 원

  *

  기부금이 없는 경우 과세표준이 12억 원이므로 산출 세액은 2,000만 원+(12억 원-2억 원) x20%= 2억 2,000만 원
• STEP 3.
  절세 액 확인
  2억 2,000만 원(기부금이 없는 경우)-1억 8,000만 원(법정기부금 단체에 기부한 경우)= 4,000만 원

  : 4,400만 원 법인세 감소(4천만원+주민세10% 가산)